青帝小说

第1部分（第2页）

会计师：四川君和会计师事务所

保荐人：广发证券

广东宜华是宜华地产唯一的地产经营实体，广东宜华仍按账面价值核算损益，但宜华地产编制年报时必须对广东宜华的以账面价值为基础的损益调整为公允价值的损益。宜华地产购买广东宜华的时间是2007年9月30日，此时正是房价最高峰，对宜嘉名都当时的估值绝对不会低于后来的市值，亦即按常理，在这种情况下，购买法下的广东宜华2007和2008年报只会亏损，不会盈利，那么宜华地产2007年亿元净利、2008年亿元净利又来自哪里？笔者又追溯浏览了宜华地产2007年年报，发现宜华地产在购买日对广东宜华合并成本的分配很不合常理，涉嫌财务

欺诈。

追加对价幅度：高

报表粉饰可能性：高

报表粉饰性质：舞弊

3。　东方金钰（600086）

会计师：中勤万信会计师事务所

保荐人：国盛证券

（单位：亿元）

12月31日

2005年2006年2007年2008年

短期借款

引言（2）

应付票据0000

一年内到期的债务

长期借款0220

银行债务合计

其他应收款（母）2

其他应收款（合）5

子公司占用

东方金钰近三年银行借款从2006年初的亿元增加至2008年末的亿元，这是导致财务费用不断增加的根本原因，那么增长的银行借款资金又流向了哪里？很明显，大部分资金都流向云南兴龙珠宝和深圳东方金钰这两家珠宝公司，2008年末余额是亿元，2008年初是亿元，这1个多亿占款，子公司至少也要向母公司支付资金占用费用（按同期银行贷款利息计算）亿元左右，可是子公司财务费用一共只有1亿元，子公司本身也有亿元银行借款，这亿元银行借款年利息差不多是1亿元，这说明子公司根本没有支付占用母公司资金利息，由于2008年度子公司承诺业绩贡献是4　235万元，实际实现4　574万元，只超额完成339万元，如果子公司占用母公司利息计算进去，则子公司根本就没有完成2008年业绩承诺，2007年度的业绩承诺也没有完成，亦即早在2007年年报公布时，东方金钰下属子公司云南兴龙就必须履行按照现有流通股股份每10股送2股的股改承诺。

追加对价幅度：高

报表粉饰可能性：高

报表粉饰性质：舞弊

4。　中银绒业（000982）

会计师：北京五联方圆会计师事务所

保荐人：广发证券

中银绒业在2007年末确认递延所得税资产犯了错误，因为这个递延所得税资产（负债）要按预期税率而不是当期税率计量。由于该公司股改业绩承诺是3　100万元，而实际实现3　558万元，超额458万元。根据笔者理解，其2008年所得税费用应该是正的，而不是负的，如果是这样，则中银绒业2008年净利润至少应调减650万元，这样该公司2008年就不能完成股改业绩承诺，需要追加对价。